Бухгалтерский учет в Чехии в 2021 году: особенности

Как организован бухгалтерский учет в Чехии

В условиях глобализации и существования общего экономического пространства в Европе все коммерческие структуры сталкиваются с необходимостью стандартизации отчетности. В этом отношении бухгалтерский учет в Чехии уже перешел на международные рельсы, поэтому финансовые отчеты чешских компаний будут понятны большинству иностранных специалистов в области экономики и аудита.

Принципы ведения бухгалтерского учета в ЧР
Какие субъекты экономической деятельности обязаны вести бухгалтерский учет в Чехии
Перечень основных видов бухгалтерской отчетности и деклараций
Стоимость бухгалтерского обслуживания для иностранцев
Делегирование обязанностей по ведению бухучета
Чем отличается ведение бухучета в России и Чехии
Выводы
Бухгалтерский учет для начинающих. Лекция 1 Основы бухгалтерского учета

Принципы ведения бухгалтерского учета в ЧР

Вступая в Европейский союз, Чехия согласилась с тем, что ей придется существенно реформировать не только таможенное и налоговое законодательство. Изменения должны были коснуться также и политики учета активов и пассивов компаний, работающих на территории Чешской Республики.

Основной принцип ведения двойных записей остался неизменным, однако национальные стандарты бухгалтерского учета пришлось переписать, при этом некоторые компании вынужденно перешли на составление отчетности по международным нормативам МСФО.

Базовыми принципами обновленного учета стали:

статичность – фиксация имущественного состояния, чтобы пользователи отчетности всегда могли убедиться в том, что полная реализация всех запасов и основных средств позволит покрыть текущую кредиторскую задолженность;
динамика – непрерывный анализ эффективности экономической деятельности, контроль за соотношением доходов и затрат, а также за формированием налоговых обязательств;
нацеленность на макроэкономические показатели – построение учета таким образом, чтобы финансовые показатели отдельного предприятия с легкостью формировали общенациональные показатели ВВП и добавленной стоимости.

Формальный бухучет в Чехии не предполагает унифицированной управленческой отчетности, так как эта часть экономической деятельности компании всегда скрыта согласно требованиям конфиденциальности и коммерческой тайны.

Какие субъекты экономической деятельности обязаны вести бухгалтерский учет в Чехии

Чешский закон о бухгалтерском учете (Zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb.) обозначил круг субъектов, для которых исполнение его требований строго обязательно:

юридические лица, зарегистрированные на территории Чехии;
иностранные компании и предприниматели, ведущие деятельность на чешской земле;
частные предприниматели, зарегистрированные плательщиками НДС, чей годовой оборот превышает 25 млн крон;
филиалы и обособленные безбалансовые подразделения юрлиц;
частные лица, принявшие решение вести стандартизированный учет на добровольных началах.

Каждый из перечисленных выше субъектов обязан вести записи и проводки, ориентируясь на национальный план счетов, а по итогам финансового года предоставлять следующую отчетность:

годовой баланс;
о прибылях и убытках;
приложения (о движении денежных средств, об изменении в структуре активов и капиталов и т.д.).

Закон предполагает возможность подачи упрощенной отчетности и отказа от аудиторской проверки для тех компаний, которые не достигли ни одного из показателей:

по годовой прибыли – не более 40 млн крон;
по обороту – не более 80 млн крон;
по средней численности – не более 50 работников.

Полную отчетность, сформированную на основании МСФО, должны подавать фирмы, которые эмитируют ценные бумаги, торгующиеся на международных биржах, филиалы иностранных компаний, консолидированные участники рынка.

Перечень основных видов бухгалтерской отчетности и деклараций

Все юридические и физические лица, обязанные вести бухгалтерский учет, подают бухгалтерскую отчетность в Торговый реестр (Obchodní rejstřík) один раз в год.

Минимальный перечень отчетных документов включает в себя:

баланс – Rozvaha;
данные о прибыли и убытках – Výkaz zisků a ztrát;
приложения и пояснения – Příloha k účetní závěrce.

В отношении налоговой отчетности все несколько сложнее, особенно если компания зарегистрирована в реестре плательщиков НДС.

Большинство субъектов экономической деятельности в 2022 году должны подавать отчеты в Финансовое управление Чехии (Finanční úřady) в электронном виде через государственные электронные почтовые ящики (datová schránka):

Название отчета или декларации	Периодичность	Дата подачи	Онлайн-форма для заполнения
Налог на прибыль юридических и физических лиц	Раз в год	До 31 марта	https://adisepo.mfcr.cz/ – для физлиц https://adisepo.mfcr.cz/ – для предприятий
Декларация по НДС	ежемесячно	До 25 числа месяца, следующего за отчетным	https://adisepo.mfcr.cz/adistc/adis/
Расчет соцотчислений на обязательное страхование из зарплаты наемного персонала	ежемесячно	До 20 числа месяца, следующего за отчетным	Сведения от работодателя: о начислении платежей на медицинское страхование (VZP) – Přehled o platbě pojistného na zdravotní pojištění zaměstnavatele (VZP) и о размере страховых взносов – Přehled o výši pojistného a vyplacených dávkách

Если фирма владеет имуществом или использует в своей деятельности транспорт, то список отчетов и налоговых платежей может быть расширен.

Стоимость бухгалтерского обслуживания для иностранцев

Иностранные инвесторы – желанные гости в Чехии, для них предусмотрены льготы и разработаны специальные программы по снижению налоговой нагрузки. Но это не освобождает зарубежных бизнесменов от необходимости вести учет финансовых показателей и своевременно подавать отчетность.

Тем, кто в Праге даже Карлов мост с первого раза не найдет, очень сложно сразу разобраться в системе финансовых отчетов и налоговых деклараций.

На помощь новичкам приходят фирмы, готовые разработать учетную политику для новой компании, наладить или восстановить учет, а также обслуживать юрлицо или предпринимателя на постоянной основе.

Подобные предложения могут поступать как от чешских компаний, так и от российских, которые оказывают бухгалтерские услуги за рубежом.

Стоимость такой помощи зависит от статуса налогоплательщика, его оборота и степени вовлеченности во внутренние дела клиента:

Кратность обращений в год	Особенности ведения деятельности	Ориентировочная стоимость
Один раз в год, для подготовки отчетности и упорядочивания первичной документации	Заказчик с нулевыми оборотами	Около 300 евро
Один раз в год, для подготовки отчетности и упорядочивания первичной документации	Деятельность в течение года осуществлялась, но без наемного персонала	От 400 евро – зависит от количества операций
Ежемесячное обслуживание, в зависимости от количества операций	Заказчик – плательщик НДС	От 3000 крон/месяц + 3000 за постановку на учет (одноразово)
Ежемесячное обслуживание, в зависимости от количества операций	Клиент – неплательщик НДС	От 2000 крон/месяц
Обслуживание компаний с наемными работниками	В дополнение к годовому или ежемесячным платежам за бухобслуживание	500 крон в месяц за одного работника + 3000 крон одноразово за регистрацию каждого их них в системе соцстрахования.

Какой вариант сотрудничества выбрать и кому поручить ведение бухучета, решает сам налогоплательщик.

Возможно, после долгих размышлений на эту тему бизнесмен решит, что ему будет удобнее, если на фирме будет собственный бухгалтер. Однако однозначно можно утверждать, что без профессионального обслуживания избежать штрафов за ошибки в отчетности компании не удастся.

Делегирование обязанностей по ведению бухучета

Среди иностранцев, которые организовали свое дело в Чехии, довольно высок процент тех, кто вместо формирования собственной бухгалтерской службы передал эти обязанности на аутсорсинг.

Аргументация подобного решения проста и очевидна:

затраты на зарплату и обучение собственного штата для небольшой фирмы обойдутся дороже, чем стоимость работы агентства по оказанию бухгалтерских услуг;
непрерывность обслуживания (без отпусков и болезней);
экономия времени и юридическая поддержка для тех, кто мало знаком с тонкостями и нормативами налогового законодательства.

В данном случае для неопытных налогоплательщиков существует единственный существенный риск – довериться компании с низким уровнем квалификации или откровенным мошенникам. Однако рецепт успеха прост: пользоваться услугами только проверенных агентств с хорошей репутацией и чрезмерно не экономить.

Чем отличается ведение бухучета в России и Чехии

Тех, кто все же решил освоить азы чешской бухгалтерской отчетности, ждет приятная новость: отличий в бухгалтерском и налоговом учете в Чехии и России гораздо меньше, чем сходства.

Конечно, план и номера счетов аналитического учета не одинаков, но логика двойных записей сохраняется.

Список главных фискальных обязательств, отчетов и сроков их подачи очень похож на российский: налог на прибыль, НДФЛ, НДС и страховые взносы.

И, хотя ставки налоговых платежей отличаются, это не помешало правительствам двух стран подписать соглашение о предупреждении двойного налогообложения своих граждан.

Выводы

В идеале, решаясь на переезд в Чехию, человек должен потратить много времени на изучение законодательства чужой страны. Но на практике сил хватает только на поверхностное ознакомление с укладом жизни и азами разговорного языка.

Возможно, для начальных коммерческих успехов этого вполне достаточно, а вот для общения с налоговыми службами явно не хватает. Поэтому наиболее приемлемым вариантом для иностранцев станет обращение к местным профессионалам в сфере бухучета. Хотя бы на первых порах.

Бухгалтерский учет для начинающих. Лекция 1 Основы бухгалтерского учета

Учет малоценных объектов в «1С:Бухгалтерии 8»

С 2022 года действует Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н. Спецодежда, спецоснастка и другие малоценные предметы со сроком службы более 12 месяцев теперь к запасам не относятся. Эксперты 1С рассказывают, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно учитывать малоценное оборудование и запасы в соответствии с изменениями в бухгалтерском учете и рекомендациями Бухгалтерского методологического центра * .

* Бухгалтерский методологический центр (Фонд «НРБУ «БМЦ») является субъектом негосударственного регулирования бухгалтерского учета в пределах компетенций, установленных статьей 24 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы». ФСБУ 5/2019 применяется начиная с отчетности за 2022 год. В приказе № 180н мы сталкиваемся с двумя интересными моментами.

Во-первых, с отменой Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).

Во-вторых, с новой формулировкой в определении запасов: «Для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев» (п. 3 ФСБУ 5/2019).

Таким образом, в 2022 году понятия спецодежды и спецоснастки в бухгалтерском учете больше нет. Теперь это или материалы, или основные средства (ОС). В этой статье рассмотрим особенности учета основных средств в 2022 году.

О поддержке ФСБУ 5/2019 в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 читайте:

Об учете материалов в соответствии с ФСБУ 5/2019 см. видеозапись лекции «ФСБУ 5/2019 “Запасы” — принципиальные отличия по сравнению с действующим стандартом, отражение в программе “1С:Бухгалтерия 8″» с участием О.А. Сухаревой (директора Фонда «НРБУ «БМЦ») и экспертов 1С. Видеозапись доступна для просмотра на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория .

Как учитывать основные средства в 2022 году

В 2022 году действуют сразу два нормативно-правовых акта по учету основных средств:

еще можно последний год применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);
уже можно перейти на новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2022 «Основные средства» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2022 № 204н).

Оба документа предусматривают упрощенный учет малоценных основных средств. Но общий подход к упрощению учета за прошедшие годы серьезно изменился.

Так, в пункте 5 ПБУ 6/01 говорится, что активы, отвечающие всем признакам основных средств, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

А согласно пункту 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять указанный стандарт в отношении активов, отвечающих всем признакам основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.

Первое, на что обращаем внимание, — разный порядок учета малоценных основных средств. Прежний стандарт (ПБУ 6/01) предлагает нам учитывать такие объекты в составе МПЗ. Новый ФСБУ 6/2022 — сразу отражать в расходах.

Следующий важный момент — способ определения, какие основные средства достойны инвентарного номера, а какие — нет.

Применяя ПБУ 6/01, бухгалтер устанавливает границу стоимости ОС, и все, что оказывается меньше этой границы, учитывается как МПЗ. В ПБУ 6/01 также определен максимальный размер этой границы — 40 тыс. руб. Получается, что, например, ноутбук за 39 тыс. руб. — это не основное средство, а почти точно такой же ноутбук за 41 тыс. руб. — уже основное средство.

В новом ФСБУ 6/2022 максимальная величина стоимостного лимита в виде конкретной суммы отсутствует. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит устанавливается за единицу актива и что лимит измеряется в денежных единицах. В то же время введено требование, что лимит устанавливается с учетом существенности.

Напомним, что понятие существенности в бухгалтерском учете не новое. Оно приведено в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Причем понятие существенности неразрывно связано с требованием рациональности:

«Учетная политика организации должна обеспечивать… рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации» (п. 6 ПБУ 1/2008);
«В той степени, в которой применение учетной политики… приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности, организация вправе выбирать способ бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности… Отнесение информации к несущественной организация осуществляет самостоятельно…» (п. 7.4 ПБУ 1/2008).

Как применять ПБУ 6/01 для малоценных ОС в 2022 году

Но что делать организациям, которые в 2022 году еще не перешли на применение ФСБУ 6/2020? Как применять ПБУ 6/01 и при этом учитывать малоценные основные средства?

Полагаем, для ответа на вопрос об учете в 2022 году малоценных ОС можно воспользоваться рекомендацией Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (утв. Фондом «НРБУ «БМЦ» 29.05.2019).

В иллюстративном Примере 1 Рекомендации № Р-100/2019-КпР предлагается следующий порядок учета основных средств:

вместо применения стоимостного лимита, предусмотренного в пункте 5 ПБУ 6/01 для отдельных объектов ОС, можно выделить группы ОС, информация о которых заведомо несущественна, исходя из особенностей деятельности организации и структуры ее активов;
данное решение необходимо регулярно пересматривать (не реже чем раз в год);
в случае принятия указанного решения затраты на приобретение, создание, улучшение ОС, относящихся к выделенным несущественным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, списываются на расходы по обычной деятельности в момент понесения;
объекты, относящиеся к существенным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, учитываются в общем порядке учета ОС.

Так, например, руководство завода может решить, что все затраты на приобретение офисной техники и компьютеров для бухгалтерии в пределах определенной суммы в год не являются существенными для бухгалтерской отчетности и могут быть списаны на расходы (даже если отдельный копировальный аппарат стоит 150 тыс. руб.).

А согласно рекомендации БМЦ № Р-122/2020-КпР «Специальные средства производства» (утв. Фондом «НРБУ «БМЦ» 11.12.2020), понятие существенности, приведенное в пункте 7.4 ПБУ 1/2008, может быть применено ко всем малоценным объектам, независимо от срока их использования. Исходя из требования рациональности организация может принять решение с 01.01.2022 относить на расходы по обычной деятельности в момент, когда были осуществлены затраты на приобретение, создание, улучшение специальных средств производства, стоимость которых по отдельности и в совокупности однородной группы является несущественной, независимо от их срока использования.

В то же время активы, удовлетворяющие критериям ОС, со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией (но не более 40 000 рублей), могут отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ, как и ранее, т. е. до вступления в действие ФСБУ 5/2019. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 02.03.2022 № 07-01-09/14384.

Как классифицировать объекты с учетом понятия существенности

Получается, что с учетом понятия существенности и требования рациональности классификация материальных объектов в бухгалтерском учете может выглядеть следующим образом (п. 7.4 ПБУ 1/08, п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 5 ФСБУ 6/2020):

Несущественные объекты, независимо от срока использования, — это материалы и малоценные основные средства, которые списываются на расходы в момент приобретения.
Запасы — существенные объекты, используемые менее 12 месяцев. Материалы со сроком службы до года учитываются на счете 10 «Материалы» и списываются на расходы при передаче в производство в том же порядке, как и прежде.
Основные средства — настоящие, имеющие уникальный инвентарный номер. Это существенные объекты со сроком службы более 12 месяцев, которые сначала поступают на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем вводятся в эксплуатацию. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

И тут настало время ввести понятие «Малоценное оборудование и запасы» — так мы будем называть объекты, признанные несущественными в бухгалтерском учете.

Что может попадать в эту категорию? Большинство из того, что ранее было спецодеждой и спецоснасткой, а также мебель, оргтехника, компьютеры, электроинструмент, огнетушители и пр.

Как правило, такие объекты требуют дополнительного контроля, то есть оперативного учета — кому, когда и сколько выдали (п. 8 ФСБУ 5/2019, п. 5 ПБУ 6/01, п. 5 ФСБУ 6/2020).

Как учитывать малоценное оборудование и запасы в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим особенности учета малоценного оборудования и запасов.

До сих пор мы анализировали только требования бухгалтерского учета, где такой объект списывается на расходы при приобретении.

Но есть еще и налоговый учет по налогу на прибыль, где для признания расходов следует дождаться момента выдачи конкретного инструмента конкретному сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). И неважно, что в бухгалтерском учете этот инструмент уже списали в расходы.

Есть еще складской учет, согласно которому инструмент до выдачи сотруднику лежит на складе вместе с другими материалами.

Так что упростить учет малоценных объектов не так-то просто. Пользователи программ 1С уже сталкивались с разным отражением операций в бухгалтерском и налоговом учете, но в данном случае речь идет не об абстрактных расходах, а о конкретном предмете, который по-прежнему лежит на складе. А складской учет по своей сути всегда единый — сумма может отличаться в бухгалтерском или налоговом учете, но количество должно быть общее.

Для обособленного учета малоценного оборудования и запасов (объектов, признанных несущественными в бухгалтерском учете) в План счетов «1С:Бухгалтерии 8» было решено добавить отдельный счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» и открыть к нему субсчета:

10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» (активный счет). На этом счете отражается вся информация по поступившему малоценному объекту — количество, бухгалтерская и налоговая стоимость;
10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» (пассивный счет). На этом счете отражаются расходы на малоценные объекты, при этом количественный учет отсутствует. Счет 10.21.2 выполняет функцию регулирующего счета по аналогии со счетом 02 «Амортизация основных средств».

При поступлении малоценного оборудования и запасов, учтенных на счете 10.21.1, в бухгалтерском учете их стоимость сразу же списывается на расходы, но в корреспонденции с регулирующим счетом 10.21.2. Таким образом, на основном счете 10.21.1 мы видим бухгалтерскую, налоговую стоимость и количество объектов на складе, а на счете 10.21 — обобщенную информацию по этим объектам, которая используется при составлении бухгалтерской отчетности.

При передаче малоценного оборудования и запасов в эксплуатацию или при ином выбытии субсчета 10.21.1 и 10.21.2 автоматически закрываются между собой, а остаток списывается.

Вместе с новыми счетами в программе добавлен новый вид номенклатуры Малоценное оборудование и запасы. Если в документе поступления или в авансовом отчете указать номенклатурную позицию с видом Малоценное оборудование и запасы, то вместо счета учета для такого объекта будет выбираться счет и аналитика затрат, которые будут использованы для отражения расходов в бухгалтерском учете.

Предположим, наряду с другими товарами и материалами организация приобретает три «болгарки» стоимостью 60 тыс. руб. Эта стоимость признается несущественной для целей бухгалтерского учета и отчетности, поэтому «болгарки» учитываются в качестве малоценного оборудования и запасов (рис. 1). Остальные товары и материалы учитываются, как прежде, — приходуются на счета учета материальных ценностей.

Рис. 1. Поступление малоценных объектов

При проведении документа по малоценным объектам формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 10.21.1 Кредит 60.01

— на сумму и количество поступивших малоценных объектов без учета НДС (3 шт. стоимостью 60 тыс. руб.);

Дебет 23 (20, 25, 26) Кредит 10.21.2

— на сумму малоценных объектов, учтенных в расходах для целей бухгалтерского учета (60 тыс. руб.).

Для целей налогового учета заполняются специальные поля регистра бухгалтерии:

Сумма Дт НУ: 10.21.1 и Сумма Кт НУ: 60.01

— на налоговую стоимость поступивших малоценных объектов (60 тыс. руб.).

После приобретения малоценных объектов с ними можно работать как с обычными материалами — перемещать, комплектовать, передавать в производство. При необходимости программа сформирует все необходимые движения по регулирующему счету автоматически.

Предположим, организация передает одну «болгарку» работнику организации — Г.С. Абрамову. При проведении документа Передача материалов в эксплуатацию формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 10.21.2 Кредит 10.21.1

— на сумму и количество переданных в эксплуатацию малоценных объектов (1 шт. стоимостью 20 тыс. руб.);

— на сумму и количество переданного сотруднику инструмента, учтенного за балансом (1 шт. стоимостью 20 тыс. руб.).

Напомним, что забалансовый счет МЦ «Материальные ценности, переданные в эксплуатацию» предназначен для обобщения информации о материальных ценностях, переданных в эксплуатацию. Учет материальных ценностей на данном счете позволяет улучшить контроль сохранности таких объектов. К счету МЦ открыты субсчета:

МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации»;
МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации»;
МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Для целей налогового учета при передаче материалов в эксплуатацию заполняются специальные поля регистра бухгалтерии:

Сумма Дт НУ: 23 (20, 25, 26) и Сумма Кт НУ: 10.21.1

— на налоговую стоимость малоценных объектов, которая включается в расходы для целей налогообложения прибыли (20 тыс. руб.).

Как и раньше, для анализа наличия и движения материальных ценностей можно использовать стандартные отчеты программы, например Оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счетам 10.21 и МЦ.04 (рис. 2 и 3).

Рис. 2. ОСВ по счету 10.12

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 показывает, что в феврале 2022 года куплено три «болгарки» за 60 тыс. руб., причем в бухгалтерском учете эта сумма списана на расходы. На конец февраля две «болгарки» стоимостью 40 тыс. руб. еще лежат на складе. ОСВ по счету МЦ.04 показывает, что одна «болгарка» стоимостью 20 тыс. руб. выдана работнику организации — Г.С. Абрамову.

Рис. 3. ОСВ по счету МЦ.04

Поскольку порядок учета малоценных объектов в бухгалтерском и налоговом учете различается, это может привести к возникновению временных разниц и признанию отложенного налога согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). О вариантах применения ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8» см. статью «Варианты применения ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8» с 2022 года».

Автоматизированный учет объектов, признанных несущественными в бухгалтерском учете, поддерживается в «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.91.

Обратите внимание, что законодательство по бухгалтерскому учету не обязывает организацию применять критерий существенности по отношению к спецодежде и другим специальным средствам производства сроком службы менее 12 месяцев. Их можно учитывать, как и ранее, на счете 10 до выдачи сотруднику. Также не обязательно применять критерий существенности к малоценным основным средствам до перехода на ФСБУ 6/2020. Отмена Методических указаний по учету специальных средств производства и внедрение в бухгалтерском учете понятия существенности позволяют бухгалтеру выстроить свой учет и классификацию объектов так, как это действительно удобно и экономически целесообразно.

От редакции. В 1С:Лектории 04.03.2022 состоялась онлайн-лекция «Учет малоценных объектов в 1С:Бухгалтерии 8» с участием экспертов 1С. Видеозапись см. на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория .

Топ‑10 изменений с 2022 года для бухгалтера бюджетной сферы

эксперт по учету в организациях бюджетной сферы, координатор образовательных программ в бюджетной сфере в Контур.Школе

7 новых ФСБУ для бюджетных учреждений, изменения в отчетности, инструкциях по учету, а также система казначейского обслуживания и новые платежные реквизиты

1. Семь новых федеральных стандартов по учету

С 2022 года в бюджетной сфере нужно применять семь новых стандартов учета:

В стандарте прописали единые требования к учету нематериальных активов: первоначальная стоимость, оценка, амортизация, обесценение, списание. Также финансисты утвердили правила учета неисключительных прав на НМА.

Стандарт делит непроизведенные активы на группы (земля, ресурсы недр, водные ресурсы, некультивируемые биологические ресурсы и прочие непроизведенные активы) и устанавливает единые правила учета для НПА.

Стандарт делит все выплаты работникам учреждений на текущие и отложенные и устанавливает обязательное правило создавать резервы по отпускам.

Методические рекомендации по применению стандарта доведены Письмом от 30.11.2022 № 02-06-07/104576.

4. СГС «Затраты по заимствованиям» — Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 182н.

В стандарте закреплен порядок признания затрат по государственному и муниципальному долгу и затрат по заимствованиям учреждений.

Разъяснения о том, как применять стандарт, Минфин опубликовал в Письме от 30.11.2022 № 02-07-07/104382.

Стандарт применяют, когда отражают в учете объекты, которые возникли при совместной деятельности по договору простого товарищества без юрлица или по соглашению о совместных действиях без объединения имущества (вкладов).

6. СГС «Информация о связанных сторонах» — Приказ Минфина от 30.12.2017 № 277н.

В стандарте прописано, в каком порядке раскрывать в отчетности информацию о связанных сторонах: лицах, на деятельность которых учреждение может влиять, или случаях, когда они могут повлиять на деятельность самого учреждения. Применяется с отчетности с 2022 года.

Стандарт делит финансовые активы на шесть групп (денежные средства, дебиторская задолженность, долговые требования, финансовые активы, удерживаемые до погашения, активы для перепродажи и активы для получения доходов от участия) и устанавливает требования для принятия активов к учету.

Подробнее о том, как меняется учет и отчетность по правилам новых ФСБУ, какие особенности учитывать и как решать сложности, вы узнаете на вебинаре Александра Опальского « ФСБУ‑2021. Обзор изменений. Рекомендации практикам ». Посмотрите отрывок из этого вебинара:

2. Новые правила учета и счета: изменения в Инструкции № 157н

Приказ Минфина России от 14.09.2022 № 198н (действует с 17.10.2020)

С 2022 года в бухучете учреждений бюджетной сферы нужно применять новые правила.

Например, в план счетов добавили единые аналитические буквенные коды N, R, I и D. Операции с нематериальными активами перевели на баланс и добавили новые счета учета по резервам, ошибкам, забалансовые счета и пр.

Подробнее о новых правилах и счетах читайте в статье:

3. Изменения в Инструкциях по бухучету № 162н, № 174н и № 183н

Приказ Минфина России от 30.10.2022 № 253н (изменения в Инструкции № 174н, действует с 21.12.2020)
Приказ Минфина России от 30.10.2022 № 256н (изменения в Инструкции № 183н, действует с 21.12.2020)
Приказ Минфина России от 28.10.2022 № 246н (изменения в Инструкции № 162н, действует с 20.12.2020)

Финансисты внесли правки в план счетов, правила учета и добавили новые проводки в инструкции для казенных, бюджетных и автономных учреждений. Изменения в учет стали следующим шагом после внедрения новых ФСБУ и обновления Инструкции № 157н.

Об изменениях Инструкций № 162н, № 174н и № 183н вы узнаете на вебинаре « Обзор изменений Инструкций по бюджетному учету », лектор Александр Опальский.

4. Новый состав и изменения в бюджетной отчетности за 2022 год

Минфин внес поправки в приказы по отчетности организаций бюджетной сферы № 191н, № 33н и № 15н. Приводим обзор изменений.

Отчетность бюджетных и автономных учреждений

Приказы Минфина России от 30.06.2022 № 127н, от 30.11.2022 № 292н — изменения в Инструкции № 33н.

1. Скорректировали порядок заполнения и формы:

баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
отчет о результатах деятельности (ф. 0503721);
отчет о движении денежных средств (ф. 0503723);
пояснительная записка к балансу учреждения (ф. 0503760):

таблица № 1 «Сведения о направлениях деятельности» — ранее «Сведения об основных направлениях деятельности»;
таблица № 4 «Сведения об основных положениях учетной политики учреждения» — ранее «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета»;
сведения об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503766) — ранее «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766)»;
сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775);
сведения об остатках денежных средств (ф. 0503779);
сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства (ф. 0503790).

2. Из состава Пояснительной записки (ф. 0503760) исключили сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761), о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767).

Отчетность казенных учреждений

Приказы Минфина России от 02.07.2022 № 131н, от 16.12.2022 № 311н — изменения в Инструкции № 191н.

1. Скорректировали порядок заполнения и следующие формы:

баланс главного распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов, источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503130);
отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);
пояснительная записка к балансу (ф. 0503160):

таблица № 1 «Сведения о направлениях деятельности» — ранее «Сведения об основных направлениях деятельности»;
таблица № 4 «Сведения об основных положениях учетной политики» — ранее «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета»;
сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);
сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166);
сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);
сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);
сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173);
сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175);
сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф. 0503190).

2. Из состава Пояснительной записки (ф. 0503160) исключили сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных унитарных предприятий (ф. 0503761), о результатах деятельности (ф. 0503162).

Дополнительная отчетность федеральных казенных учреждений

Приказ Минфина России от 16.12.2022 № 313н — изменения в Приказе № 15н.

Финансисты скорректировали заполнение расшифровки дебиторской задолженности по выданным авансам (ф. 0503191).

Консолидированная отчетность

Приказ Минфина России от 29.10.2022 № 250н — изменения в Инструкции № 191н.

В составе системы бюджетов появился новый уровень — бюджеты муниципальных округов. Отчетность этих бюджетов с 2022 года будет входить в состав консолидированной отчетности. Поэтому финансисты внесли правки в следующие формы:

консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152);
отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317);
баланс исполнения консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503320);
консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503321);
консолидированный отчет о движении денежных средств (ф. 0503323).

5. Новые КВР, КВД и КОСГУ с 2022 года

Внесли поправки в Порядок № 209н и добавили новые доходные и расходные коды, а также скорректировали описание действующих КОСГУ. Например, с 2022 года появился новый КОСГУ 139 «Доходы от возмещений Фондом социального страхования Российской Федерации расходов». По коду следует учитывать доходы (возмещение) от фонда на мероприятия по сокращению травматизма и профзаболеваний сотрудников, а также на санаторно-курортное лечение сотрудников, которые работают во вредных условиях.

Также более подробно разделили схожие расходы по кодам 226 «Прочие работы, услуги» и 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений».

Подробнее о новых кодах и других изменениях читайте в статье « Бухгалтеру бюджетной сферы: топ‑5 изменений за ноябрь ».

В Порядок № 85н добавили шесть новых кодов видов расходов. В частности, КВР 247 «Закупка энергетических ресурсов». С 2022 года по этому коду нужно отражать расходы на электроэнергию, газ и теплоснабжение. Еще закрепили закрытый перечень расходов, которые нужно оплачивать по КВР 119, 129, 139 и 149.

Чтобы узнать подробнее обо всех нововведениях, регистрируйтесь на вебинар лектора Марии Беляевой « КВР и КОСГУ в 2022 году: изменения и примеры ».

6. Новая форма плана ФХД и расчетов-обоснований с 2022 года

Законодатели утвердили новые формы плана ФХД и обоснований к нему по поступлениям и выплатам для федеральных бюджетных и автономных учреждений. Учреждения субъектов РФ также вправе использовать эти формы обоснований, если их утвердит и доведет учредитель.

Подробнее о том, как составлять План ФХД и как менять его в течение 2022 года, можно узнать на экспресс-курсе « ПФХД‑2022 по новым правилам ».

7. Единый казначейский счет (ЕКС) и новый порядок казначейского обслуживания

Закон от 27.12.2019 № 479-ФЗ (поправки в БК РФ)
Приказы Федерального казначейства от 14.05.2022 № 21н, от 01.04.2022 № 15н

Законодатели ввели понятие «единый казначейский счет» и утвердили новые правила обслуживания для участников системы казначейских платежей. Участники системы делятся на прямых (ФК, финорганы субъектов РФ, администраторы, федеральные ПБС, бюджетные и автономные учреждения) и косвенных (муниципальные бюджетные и автономные учреждения, ПБС субъектов РФ и др.). Каждому участнику системы будет открыт счет в территориальных органах ФК (ТОФК). О том, в каком порядке и в какой период откроются счета, — в Приказе ФК от 01.04.2022 № 15н .

Оператором новой системы будет само Федеральное казначейство. Казначейское обслуживание проводят ТОФК. Старые счета, открытые участникам системы до 2022 года, будут закрыты. Переходный период установлен до 1 января 2023 года.

Также для нового казначейского обслуживания утвердили новые формы документов для денежных операций:

заявка на кассовый расход (код формы по КФД 0531801);
заявка на кассовый расход (сокращенная) (ф. 0531851);
заявка на возврат (ф. 0531803);
заявка на получение наличных денег (ф. 0531802);
распоряжение о перечислении денежных средств на банковские карты «Мир» физических лиц;
уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809) и др.

8. Поправки в первичной документации учреждений и проект нового приказа, который заменит Приказ № 52н

С 27 сентября 2022 года законодатели внесли ряд поправок в Приказ № 52н.

Изменили не только состав «первички» и регистров учета, но также обновили действующие формы и указания по их заполнению. Однако использовать в работе новые документы и правила должны не все учреждения.

О том, каким учреждениям и как применять документы и правила, читайте в статье « Новые формы первичных документов и регистров: изменения в Приказе № 52н ».

Также в конце декабря на портале проектов нормативных правовых актов появился проект нового приказа, который полностью заменит Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

В проекте приказа есть формы первичной документации и регистров, которые были раньше, а также новые формы, например:

акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0504434);
решение о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет (ф. 0504436);
решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, с учета по счету № (ф. 0504437);
ведомость начисления доходов (ф. 0504837);
решение комиссии по поступлению и выбытию активов о принятии к учету нефинансовых активов (ф. 0504441) и др.

9. Новый федеральный МРОТ и порядок расчета прожиточного минимума с января 2022 года

С 1 января 2022 года величина МРОТ составила 12 792 руб.

Также внесли изменения в методику расчета минимального размера оплаты труда. Больше МРОТ не зависит от стоимости потребительской корзины. Теперь он будет составлять 42% от медианной зарплаты за прошлый год. Это величина, от которой 50% населения получают зарплату выше, а 50% — ниже.

Прожиточный минимум также будут считать по-новому: из медианного среднедушевого дохода. На 2022 год эта величина составляет 44,2% от указанного показателя.

10. Новые реквизиты для ЗКР и платежек на уплату налогов и взносов

Из-за новой системы казначейских платежей с 1 января 2022 года изменились реквизиты, которые нужно заполнять в заявках на кассовый расход и платежных поручениях на перечисление налогов, сборов и страховых взносов в ФНС. А именно:

в ЗКР в графе 5 теперь заполняют номер казначейского счета, а в графе 8 — номер счета, который с 2022 года входит в состав единого казначейского счета (ЕКС);
в платежном поручении: номер счета, который входит в состав ЕКС, указывают в поле 15, а в поле 17 — номер казначейского счета.

Для удобства в письме налоговики привели таблицу реквизитов ТОФК для каждого региона.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Все важные изменения в бюджетной сфере с 2022 года 841.7 КБ

Новые федеральные стандарты бухгалтерского учета и другие нововведения, важные для бухгалтеров

Федеральные стандарты бухгалтерского учета с 2022 года — это:

5/2019 «Запасы»;
«Отчетность по операциям системы казначейских платежей»;
«Непроизведенные активы»;
«Информация о связанных сторонах»;
«Выплаты персоналу»;
«Совместная деятельность»;
«Затраты по заимствованиям»;
«Нематериальные активы»;
«Финансовые инструменты».

Дополнительно существуют 3 ФСБУ для коммерческих организаций и 5 ФСБУ для бюджетной сферы, начинающих действовать с отчетности за 2022 г.

Понятие ФСБУ

Российские бухгалтеры давно привыкли к аббревиатуре ПБУ — это Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином России и регламентирующие порядок в определенных операциях и направлениях. Несколько лет назад им на смену стали приходить ФСБУ — это федеральные стандарты бухгалтерского учета. Статьей 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что в российских организациях ведение бухучета регламентируют:

ФСБУ коммерческих и государственных финансов;
отраслевые стандарты бухучета;
нормативные акты Центрального банка РФ, предусмотренные частью 6 статьи 21 закона № 402-ФЗ;
рекомендации в области бухучета;
стандарты экономического субъекта.

Упоминания ПБУ в законе больше нет, но некоторые положения до сих пор продолжают действовать, переход на федеральные стандарты осуществляется постепенно. Ежегодно вводятся в действие несколько новых ФСБУ.

Самые важные новшества 2022 года

Самые значимые бухгалтерские изменения на 2022 год представлены в таблице:

Работники перешли на прямые выплаты по ФСС

Работники по всей территории РФ обращаются за получением пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, социальных пособий на детей непосредственно в ФСС. Работодатели оплачивают дополнительные дни отпуска по уходу за ребенком-инвалидом и пособие на погребение.

Принятые изменения в федеральном стандарте касаются всех организаций, за исключением:

бюджетной сферы;
микропредприятий, ведущих упрощенный учет.

Порядок учета запасов по новым правилам закрепляют в учетной политике.

Обновлены планы счетов бухучета бюджетных и автономных учреждений

Приказы Минфина России от 30.10.2022 № 253н и № 256н

В план ввели новые счета для учета:

объектов интеллектуальной собственности, программного обеспечения и баз данных;
прав пользования интеллектуальной собственностью;
материальных запасов;
дебиторской (кредиторской) задолженности;
расчетов с подотчетными лицами.

Изменились названия некоторых счетов. Внесены изменения в правила бухгалтерского учета в 2022 году и Инструкцию по применению планов счетов бухучета.

МРОТ повышен до 12 792 рублей в месяц

Повышение МРОТ отразится на расчете заработной платы, больничных, детских пособий, отпускных и других выплатах.

Введены электронные первичные учетные документы и электронные регистры бухучета

Органы государственной власти и госучреждения обязаны применять электронные первичные учетные документы и электронные регистры бухучета, предусмотренные приказом Минфина.

Эти федеральные стандарты бухгалтерского учета для бюджетных учреждений не применяются коммерческими организациями. Переход на ФСБУ прописывают в учетной политике.

Новые ФСБУ для коммерческих организаций

Более глобальные изменения в сфере бухучета следует ожидать, когда начнут действовать новые федеральные стандарты бухгалтерского учета 2022 года, разработанные Минфином для государственного сектора, специализированных некоммерческих и коммерческих организаций. Одновременно упраздняются ПБУ.

Запланировано, что в 2022 году вступят в силу несколько ФСБУ, утвержденные приказом Минфина России от 17.09.2022 № 204н:

И ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденный приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н. Организациям предписано определиться с порядком их применения до конца текущего года.

Но уже в 2022 году бухгалтерам предстоит освоить федеральный стандарт «Запасы», разработанный Фондом развития бухучета «Национальный негосударственный регулятор бухучета “Бухгалтерский методологический центр”». Он заменил ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Новый ФСБУ устанавливает измененный для материальных запасов бухучет в 2022 и особенности формирования себестоимости запасов, приобретенных на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев или установленный организацией меньший срок. Формировать себестоимость запасов придется исходя из суммы, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки), а это потребует дополнительных расчетов и приведет к необходимости применения норм ПБУ 18/02.

Новые ФСБУ для бюджетных организаций

Для бюджетной сферы в период с 2022 по 2022 годы вводят в действие ряд стандартов, утвержденных приказами Минфина России от 29.12.2018 № 305н, от 28.02.2018 № 37н, от 29.09.2022 № 223н, от 30.10.2022 № 254н, от 30.10.2022 № 255н, от 16.12.2022 № 310н:

«Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
«Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции»;
«Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам»;
«Метод долевого участия»;
«Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность»;
«Биологические активы».

Новые федеральные стандарты бухгалтерского учета для госсектора применяются при ведении бюджетного учета, бухучета и отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, начиная с 01.01.2022. До этой даты они внедряются и прописываются в учетной политике.

Введение в действие ФСБУ кардинально изменит жизнь бухгалтеров, им предстоит значительно перестроить устоявшуюся систему учета. Этот процесс пройдет безболезненно, если знакомство с новыми стандартами начать заблаговременно.

Вопрос-ответ по бухгалтерскому учету в Чехии. Часть 2

1. Муж отработал только 5 месяцев в 2022 году. Přiznání k dani z příjmů f.o. делал Zaměstnavatel. По его словам, мужу ничего на возврат не положено. Я посчитала, что за счет Slevy na poplatníka он мог бы получить достаточно приличную сумму. Могу ли я подать за него Opravné přiznání? Вроде еще успеваем. И еще, может ли так быть, что работодатель присвоил себе эти деньги, с учетом того, что муж не имеет р/с и получает з/п наличными?

Скидку на подоходный налог физических лиц имеют право:

– все сотрудники работающие по найму;

– лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребёнком, которые получают дополнительный доход;

И неважно, работал ли человек в течение всего года или имел доход только в течение нескольких календарных месяцев. Налоговая скидка всегда применяется в полном объеме.

Могу ли я подать за него Opravné přiznání? Следует уточнить у работодателя: действительно ли работодатель подал за вашего супруга отчет или речь идет о ročním zaúčtování? Годовую отчетность за физическое лицо работодатель подать не может. Скорее всего, работодатель провел зачет налогов в рамках ročního zaúčtování. В этом случае ваш супруг может подать отчетность с требованием вернуть часть уплаченного налога.

И еще, может ли так быть, что работодатель присвоил себе эти деньги, с учетом того, что муж не имеет р/с, и получает з/п наличными? Порядок выплаты заработной платы (наличными или на счет) на размер расчетов не влияет. И, конечно же, работодатель не сможет просто присвоить эти деньги. Для того, чтобы более детально разобраться в вопросе, рекомендую вам изучить предыдущую часть материал «Вопрос-ответ по бухгалтерскому учету» на нашем сайте. Там я подробно разбираю базовую скидку для налогоплательщика (základní slevu na poplatníka) и годовой налоговый перерасчет (roční zaúčtování).

2. Сколько стоит сделать возврат налогов? Что нужно потребовать от своего бухгалтера? И до какого числа это нужно сделать? + Что нужно сделать, чтобы вернуть излишне уплаченные налоги за 2019 год?

Вернуть налоги, излишне уплаченные в бюджет, или неучтенные бонусы физическое лицо может с помощью подачи годового отчета по физическому лицу.

Вернуть излишне уплаченный подоходный налог физического лица вы можете за прошлый год (т.е в 2022 году за 2022-ый). Вернуть неучтенные бонусы можно за предыдущие три года. Это значит, что 2022 году вы можете попросить у государства выплатить вам бонусы за 2022-ый, 2019-ый и 2018-ый год.

Срок подачи годовой отчетности за 2022 год:

– в бумажной форме до 03.05.2021

– в электронной форме до 01.06.2021

Документы, которые нужно приложить к отчетности (запросить у бухгалтера фирмы):

1. Potvrzení o zdanitelných příjmech se závislé činnosti от всех работодателей (если их было несколько) за предыдущий год.

2. Информация и документы о дополнительном доходе (предпринимательская деятельность, доход от аренды недвижимости, доход от продажи недвижимости или финансовых активов) за предыдущий год.

3. Документы, дающие право на возврат налоговых бонусов от государства. Этот вопрос нужно рассматривать индивидуально.

Стоимость подачи отчета – от 1000 крон. С полным тарифным планом на эти услуги вы можете ознакомиться у нас на сайте www.ucetnictvi.420on.cz/

3. Я покупаю подземную парковку. Буду ли я как покупатель платить с этой суммы налог?

Если парковочное место определено в договоре купли-продажи квартиры как «право пользования определенной частью общих частей дома», то оно не указывается в налоговой декларации. Если гараж приобретался отдельно, это необходимо указать в налоговой декларации.

4. Возможно ли официально получать доход от работы с клиентами из России, имея OSVČ?

Да, конечно. Как частный предприниматель вы можете оказывать услуги как клиентам в страны ЕС, так и в третьи страны (к третьим странам относятся компании, которые не зарегистрированы в ЕС). Если вы выставляете инвойс на компанию, которая зарегистрирована в России, у вас не возникает обязанность регистрироваться в качестве плательщика VAT. Обязанность признать этот доход и оплатить налог на прибыль возникает в стране налогового резиденства — в Чешской Республике.

5. Каков порядок налогообложения доходов от инвестиций, полученных из-за границы, у лиц с ПМЖ в Чехии. И каков порядок отчетности по ним. Спасибо! Есть ли отличия для ВНЖ?

Если вы являетесь налоговым резидентом ЧР, то порядок налогообложения лиц имеющих ПМЖ или ВНЖ не отличается. Вы обязаны признать доход от инвестиций в ЧР. Согласно отчету Главного финансового управления, доход от инвестиционной деятельности, при условии, что это не доход от бизнеса, облагается налогом, как и другие доходы в соответствии с § 10 Закона № 586/1992 Coll. о подоходном налоге.

Данный доход подлежит отражению в годовой декларации в качестве «Остальных доходов» согласно §10 odst. 3a Zákona o dani z příjmu. Данный вид дохода не подлежит отчислениям в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

Доход от инвестиционной деятельности подлежит налогообложению в тот момент, когда сумма выплаты по инвестициям превысит средства, которые вы вложили в них в рамках Участия (первоначальная инвестиционная стоимость плюс инвестиционные сборы). Простыми словами, налоговая база согласно §10 odst. 3a Zákona o dani z příjmu — это доход инвестора за вычетом расходов. Данный доход облагается налогом по ставке 15%.

Срок подачи годовой отчетности за 2022 год:

– в бумажной форме до 03.05.2021

– в электронной форме до 01.06.2021

Наши специалисты готовы помочь вам с оформлением налоговой декларации или проконсультировать вас по вопросам налогообложения в Чешской Республике. Ознакомиться с перечнем услуг можно в разделе Бухгалтерия420on

Особенности применения в 2022 году учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Валютные операции в бухгалтерском учете в 2022 году, по-прежнему в отражаются исключительно в рублях. Данное положение по бухучету не распространяется на ведение учета валютных операций, связанных:

· с произведением пересчета показателей фин. отчетности, которая подается в рублях, в инвалюту по требованиям иностранных кредиторов;

· при составлении сводной бух. отчетности, когда головное предприятие обрабатывает бух. отчетность зависимых учреждений, находящихся за границей.

Для конвертации используется курс Центробанка России на ту дату, которая соответствует характеру операции. Подробнее о порядке перевода в рубли при учете валютных операций мы расскажем далее.

Перевод валюты в рубли производится при использовании лишь официального курса Центробанка определённой валюты к рублю.

Исключение составляют случаи, когда для пересчета в рубли стоимости денежного обязательства или материального актива специальным законом или договором установлен иной курс, по которому надлежит пересчитать сумму к уплате.

Дата произведения пересчета валютных показателей в рубли для каждой операции своя, чаще всего датой пересчета по официальному курсу является тот момент, когда проводится хоз.операция в том случае, когда на протяжении месяца предприятие проводит большое число однотипных операций в валюте, а официальный курс не претерпевал значительных изменений, представляется возможным вести учет операций в иностранной валюте такого типа по усредненному за данный промежуток времени курсу.

В ПБУ 3/2006 четко определены все моменты, когда валютные суммы следует переводить в рубли:

1. На дату проведения хозоперации (при движении денежных средств), а также на отчетную дату (остатки в кассе/на счете) необходимо пересчитать в рубли всю наличную/безналичную валюту в кассе/на валютном счете. Также в ряде ситуаций стоимость денежных средств может пересчитываться по мере изменения валютного курса.

2. По существующему на отчетную дату курсу пересчитывается наличная/безналичная валюта в целях отражения данных в бухгалтерской отчетности.

3. На дату совершения хозоперации пересчитывается стоимость принятых к учету основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, а также стоимость запасов и других активов, за исключением денежных средств.

4. На дату признания валютных доходов или расходов они пересчитываются в рубли. Что касается даты признания командировочных расходов, то она совпадает с моментом утверждения авансового отчета командировочного лица.

5. На дату признания затрат, которые образуют стоимость основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, пересчитывается в российские рубли сумма вложений в инвалюте в эти внеоборотные активы.

6. Если предприятие получило предоплату в виде задатка или авансового платежа, то данные денежные средства учитываются в бухучете в российских рублях по курсу на момент получения указанных сумм.

7. Если предоплата была уплачена компанией (в виде передачи задатка или уплаты аванса в счет поставки активов или при ожидаемых расходах), то данный платеж будет отражен в бухучете в рублях по курсу, действовавшему на дату платежа.

После того как внеоборотные активы, перечисленные или полученные авансы были отражены в бухучете, при изменении курса пересчет их стоимости не производится.

Курсовая разница – это разница в рублях, возникающая при пересчете валютной стоимости активов и обязательств на разные даты Возникают курсовые разницы по операциям: во-первых, при частичном или полном погашении долгов дебиторами или кредиторами в инвалюте, пересчет производится на момент платежа, в том случае, если ранее в учете была отражена задолженность по иному курсу (стоимость в рублях была рассчитана на день совершения операции либо пересчитана на последнюю отчетную дату), во-вторых, при пересчете в рубли активов в виде безналичных или наличных денежных средств.

Расчеты в валюте и отчетность указывается исключительно рублевый эквивалент стоимости активов, существующих обязательств и запасов компании (в том числе и используемых/находящихся за рубежом). В случае если в стране, где российская компания осуществляет свою деятельность, требуется составлять отчетность в валюте этого государства, то отчетность также составляется и в инвалюте.

Раскрываются величины курсовых разниц:

· образовавшиеся при пересчете в рубли валютной стоимости активов и обязательств, за которые требуется уплатить средства в инвалюте;

· при пересчете валютной стоимости активов и обязательств, за которые будет производиться оплата в рублях;

· зачисленные на счета бухучета, на которых не учитываются фин.результаты.

Отражение в бухгалтерской отчетности находит также официальный курс в рублях, установленный Центробанком на отчетную дату, если же установлен (договором или законом) иной курс, кроме официального курса ЦБ РФ, то данная информация также отражается в отчетности.

Валютные операции в случае ведения деятельности за границей то при составлении бух.отчетности все используемые активы и имеющиеся обязательства пересчитываются в рубли – это касается и денежных средств, находящихся на счетах в иностранных банках, осуществляющих деятельность за границей. Пересчет в рубли для отражения валютных операций в бухгалтерском учете производится по официальному курсу, установленному Центробанком для валюты, в которой учитываются активы, обязательства и запасы. Исключение составляют случаи, когда пересчет производится по усредненному курсу. В случае если компания пересчитала стоимость своих заграничных активов и обязательств по требованию норм иностранного законодательства, то в рубли данная пересчитанная стоимость переводится по курсу, который действовал на дату произведения пересчета.

Разница, возникающая при пересчете в рубли стоимости активов и обязательств, которые используются для ведения зарубежной деятельности компании, в учете валютных операций отражается на счете 83 как добавочный капитал.

В 2022 году при выставлении счета-фактуры в валюте налогоплательщику следует учитывать 2 фактора:

· п.7 ст. 169 НК РФ допускает, что организация вправе в счете-фактуре указывать сумму в иностранной валюте, если средством платежа является именно она;

· п.1 разд. II постановления Правительства «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137 содержит положение, согласно которому при указании в договоре платежей в рублевом эквиваленте при общей цене контракта в валюте, счет-фактура должна оформляться в рублях.

Возникшая несогласованность служит источником неприятностей для организаций, слишком буквально понимающих нормы Налогового кодекса . При проверках налоговики довольно часто оформляют на этой почве претензии. Однако судебная практика свидетельствует, что в подобных спорах выигрывает налогоплательщик, судьи считают, что НК РФ имеет преимущество перед решением Правительства РФ.

Записи в бухгалтерских регистрах валютных операций ведется при помощи специальных регистров в рублях, при этом неважно, где именно осуществляет деятельность компания — за границей или на территории России. Записи по учету расчетов и денежных средств одновременно производятся также в валюте, в которой были произведены расчеты (начисления обязательств) или поступила оплата.

В учете операций с иностранной валютой курсовые разницы отражаются раздельно от других доходов/расходов и отдельно от фин.результатов, полученных от ведения хоз.операций в инвалюте на синтетический счет 52. Главным основанием для занесения информации в бухучет по данному счету являются банковские выписки, по кредиту счета отражаются операции по перечислению и списанию валютных средств со счета.

По дебету данного активного счета отражаются:

· на начало месяца — остаток безналичной инвалюты;

· на протяжении месяца — все валютные поступления.

В бухучете валютные остатки на счетах отражаются в рублевой переоценке.

Если при проверке банковских выписок компания обнаруживает, то их отражают на субсчете «Претензии», открытом к счету 76. К счету 52 для удобства ведения аналитического учета принято открывать субсчета 1-го и 2-го порядков. Субсчета 1-го порядка: 52-1 «Счета в валюте внутри государства» и 52-2 «Счета в валюте за рубежом». Субсчета 2-го порядка помогают вести раздельный учет по счетам, открытым в разной валюте, но чаще всего субсчета 2-го порядка создаются для отражения операций на текущем, транзитном и специальном транзитном счетах.

Транзитный счет в валюте использовался ранее для обязательной продажи валютной выручки, которая была перечислена нерезидентами в оплату услуг или продукции. Сейчас транзитный счет служит для учета на нем сумм, в отношении которых в банк еще не подана информация, подтверждающая принадлежность валютных поступлений к определенному договору. Все временно свободные денежные средства в инвалюте компании обычно хранят на валютных счетах тех банков, которые имеют соответствующие лицензии на право проведения валютных операций, выданные Центробанком, для открытия валютного счета за рубежом потребуется получить соответствующее разрешение от Центробанка России.

Валюта конвертируется по действующему на день перевода курсу международного валютного рынка. Для учета валютных операций может быть также использован активный счет 55. На нем обобщаются сведения о наличии/движении денег на территории России и за границей, как в российских рублях, так и в инвалюте: в чековых книжках, аккредитивах, на депозитах и в иных платежных формах (за исключением векселей). По каждой из платежных форм к счету 55 открываются субсчета 1-го порядка. Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, депозиту, чековой книжке и т.д.

Для учета валютных операций (при покупке валюты) организациями может использоваться счет 57, называемый «Переводы в пути» и субсчета 1-го порядка:

1. Валюта, перечисленная для продажи.

2. Валюта на продажу, депонированная банковским учреждением.

3. Деньги в рублях, перечисленные для приобретения валюты (здесь учитываются средства до наступления дня приобретения).

На субсчете 52-2 отражаются денежные операции в валюте, осуществляемые на зарубежных счетах компании.

По дебету данного субсчета отражаются:

· операции по получению средств, переводимых с текущих счетов компании, открытых в уполномоченных российских банках;

· начисленные банком проценты за пользование остатком средств на счете;

· ранее ошибочно списанные и затем возвращенные средства.

По кредиту счета отражаются:

· операции по оплате за содержание зарубежного представительства компании;

· снятые для выплаты зарплаты средства и компенсации командировочных расходов, а также для оплаты других утвержденных сметой расходов;

· расходы по обслуживанию счета;

· переводы на текущий счет компании, открытый в российском уполномоченном банке.

Клиенты банков могут снимать валюту со счетов для оплаты командировочных расходов своих сотрудников и по спец.разрешению Банка России. Также на предприятии может функционировать касса в инвалюте; операции в ней отражаются на субсчете 50-4 (в случае наличия внешнеэкономических операций и загранкомандировок). Валютные движения по кассе отражаются в кассовой книге, все записи осуществляются в рублях.

Курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля на различные дни оценивания валютных активов и обязательств, которые возникают на счетах 52 и 57, отражаются при помощи счета 91. Положительные курсовые разницы видны на субсчете «Прочие доходы» (по кредиту), а отрицательные — на субсчете «Прочие расходы» (по дебету). Основанием для отражения курсовых разниц является бухгалтерская справка. Аналитический учет курсовых разниц ведется отдельно от прочих внереализационных доходов/расходов предприятия. Для этого создается отдельный бухгалтерский регистр.

Покупка, продажа иностранной валюты и другие операции при ведении бухгалтерского учета проводки по отражаются в соответствии с планом счетов ПБУ.

Счет 52 «Валютные счета» может корреспондировать со счетами 50, 51, 55, 57, 58, 60, 62, 66–69, 71, 73, 75, 76, 79, 80 — по дебету и со счетами 04, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67–71, 73, 75, 76 — по кредиту.

Наиболее часто встречающиеся проводки по валютным операциям — это проводки:

· по получению валюты:

o Дт 52 Кт 62 — поступление валютной выручки на банковский счет;

o Дт 52 Кт 66, 67 — поступление заемных средств в валюте;

o Дт 52 Кт 75, 76, 79 — поступления в валюте от учредителей, прочих контрагентов, обособленных подразделений;

o Дт 57 Кт 52 — перевод валюты для продажи;

o Дт 51 Кт 57 — зачисление выручки от продажи валюты в рублевом эквиваленте;

o Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 — отражение финрезультата от продажи валюты;

o Дт 57 Кт 51 — перечисление рублевого эквивалента для приобретения инвалюты;

o Дт 52 Кт 57 — отражение суммы приобретенной иностранной валюты;

o Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 —отражение финрезультата от покупки валюты;

· оплате в валюте:

o Дт 60 Кт 52 — списание валютных средств на оплату поставки;

o Дт 66, 67 Кт 52 — возврат заемных средств, оплата процентов в валюте;

o Дт 75, 76, 79 Кт 52 — перечисление валютных средств учредителям, прочим контрагентам, обособленным подразделениям;

· действиям с наличной валютой:

o Дт 50 Кт 52 — получение валюты из банка в кассу;

o Дт 71 Кт 50 — выдача валюты подотчетному лицу, выезжающему в загранкомандировку;

o Дт 50 Кт 71 — возврат неиспользованной валюты подотчетным лицом в кассу;

o Дт 52 Кт 50 — возврат валюты из кассы в банк.

Курсовая разница в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией счета 91 «Прочие доходы и расходы» и счетов, на которых отражены имущество или обязательства в валюте. Отражать положительной курсовой разницы в 2022 году делаются следующие: Дт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 Кт 91 (субсчет «Прочие доходы»). Для отражения отрицательной курсовой разницы проводки будут следующими: Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76. При учете курсовых разниц проводки по ценным бумагам, номинированным в валюте (кроме акций), оформляются по счетам 58 и 91. При этом такие проводки делаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом ценные бумаги, номинированные в валюте, не переоцениваются.

Начиная с 2015 года пересчет активов и обязательств осуществляется по курсу Центробанка, если нет иного указания в другом законе или договоре между сторонами, в другом случае — по иному курсу. Пересчет обязательств при этом должен производиться на последнюю дату месяца. До указанного года существовало 2 вида курсовых разниц: собственно курсовые, возникающие при проведении переоценки активов и обязательств по договорам с уплатой в инвалюте, и суммовые, возникающие при проведении оплаты в рублях по курсу, оговоренному сторонами сделки. На практике учет курсовых разниц — непростая задача, вызывающая множество вопросов у бухгалтеров.

Заработная плата в иностранной валюте согласно ст.131 ТК РФ на отечествен-ных предприятиях должна выплачиваться в рублях. Выдача заработанных денег в виде иностранной валюты расценивается как нарушение по следующим причинам:

1. Изменение курса рубля к данной валюте может привести к тому, что реальная зарплата окажется меньше, чем она установлена в штатном расписании, т.е. произойдет ухудшение условий оплаты труда, что считается наказуемым деянием. Санкции за такие нарушения определены ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

2. Выплата зарплаты может проводиться через кассу, а валютные средства — выдаваться наличкой только для командировочных целей. Налоговые органы могут расценить такую операцию как нарушение валютного законодательства, мотивируя тем, что такие выплаты — это нарушение трудового законодательства, налоговые органы при проверках вообще могут исключить такие выплаты из состава расходов.

Разрешается выплачивать зарплату в валюте:

· работникам – резидентам, если они фактически исполняют свои трудовые обязанности за пределами территории РФ (п. 26 ч. 1 ст. 9 и ч. 2 ст. 14 закона № 173-ФЗ, письмо ФНС от 04.04.2018 № ОА-4-17/6361@);

· работникам – нерезидентам (ч. 2 ст. 14 закона № 173-ФЗ, письмо ФНС от 12.01.2018 № ОА-4-17/267@).

Таким образом, для учета валютных операций используются счета в бухучете 52, 55, 57 и субсчет 50-4. Указанные для применения счета корреспондируют с активно-пассивным счетом 91 при учете возникающих курсовых разниц от сделок. Порядок перевода валюты в рубли, расчета курсовых разниц, особенности ведения бухгалтерских регистров и составления отчетности подробно расписаны в ПБУ 3/2006. Кроме того, для организации учета валютных операций следует придерживаться исполнения норм валютного и налогового законодательства Российской Федерации, а в ряде случаев и законодательства тех стран, где функционируют иностранные представительства российских компаний.

Более подробно Вы можете узнать о заинтересовавшем Вас ПБУ записавшись на наш курс. Всего самого доброго!

Авиакомпания Brussels Airlines – официальный сайт

Авиакомпания Брюссельские Авиалинии — авиаперевозчик Бельгии национального уровня, член ИАТА и Ассоциации европейских авиалиний AEA. Летает по 90 направлениям — по Европе и Африку. Образовалась по инициативе Люфтганзы. Последняя владеет 45% акций холдинга SNAirholding, который, в свою очередь, является юридическим владельцем Брюссельской авиафирмы.

Информация об авиапарке компании

Модель авиасудна	В наличии	Заказано
Аэробус А319-100	22
Аэробус А320	16
Аэробус А330-200	4
Аэробус А340-300	2	4

Контакты авиакомпании

ИАТА	SN
ИКАО	BEL
Главный хаб	Брюссель
Представительство, Бельгия	Брюссель, Avenue-des-Saisons/box 30
Год основания	2006
Программа бонусов	LOOP и Miles&More
Головная компания	Lufthansa
Партнёрство	StarAlliance
Официальный сайт Brussels Airlines на русском языке	brusselsairlines.com доступен на английском, французском и голландском языках
Электронная почта	callcenter.en@brusselsairlines.com
Телефон	+ 32-2-754-1900

Правила перевоза багажа

Тип багажа	К-во мест/габариты в метрах
Ручная кладь	1 место 0,55х0,4х0,23 1 личная вещь 0,4х0,3х0,1 Суммарный вес 12 кг
Регистрируемые места	Без ограничений количества мест, 1,58 по трём длинам массой не более 32 кг

Основные направления

Авиакомпания Брюссель Эйрлайнс летает между Европой и Мумбаи в Индии, Африкой, Нью-Йорком, Торонто и Вашингтоном Северной Америки, а также, вместе с партнёрами в ОАЭ, КНР, Таиланд и дополнительные пункты Северных штатов США. В российском направлении линии пролегают до Санкт-Петербурга и Москвы, в украинском — до Киева.

Место	Направление	Найти билеты
1	Брюссель → Москва	Найти билеты
2	Москва → Брюссель	Найти билеты
3	Франкфурт-на-Майне → Брюссель	Найти билеты
4	Брюссель → Франкфурт-на-Майне	Найти билеты
5	Лондон → Брюссель	Найти билеты
6	Париж → Брюссель	Найти билеты
7	Брюссель → Лондон	Найти билеты
8	Брюссель → Вена	Найти билеты
9	Брюссель → Париж	Найти билеты
10	Брюссель → Берлин	Найти билеты

Сервис и дополнительные услуги

На главном сайте есть переходы на дополнительные версии — для групп туристов, для молодёжи и студентов и бизнес-путешественникам.

Кроме этого активны следующие услуги:

аренда автомобилей;
парковка на территории аэропорта;
бронирование проживания;
залы ожидания повышенной комфортности.

Авиакомпания Бельгийские Авиалинии разработала комплекс мер по оказанию помощи людям:

с ограниченными возможностями;
со страхом перед перелётами;
с медицинским оборудованием, как кардиостимуляторы;
с собаками-поводырями.

Подробные данные находятся по адресу brusselsairlines.com/en-ru/practical-information/travel-info/before-the-flight/special-assistance/default.aspx. Информацию рекомендуется изучить детально, так как, в некоторых случаях, обязателен сопровождающий не из числа сотрудников авиакомпании.

Обратите внимание: Запрос на дополнительные услуги необходимо оформлять заблаговременно и, в ряде случаев, потребуются специальные документы.

Бортовое питание разработано в диапазоне лёгких закусок, комплексного обеда/завтрака и фирменного блюда — бельгийской картошки во фритюре. Предлагаются бельгийские вали и кексы. Пассажиры бизнес класса вправе неограниченно пользоваться выбором бортового меню и заказывать бесплатное шампанское.

Питание по предварительному заказу для людей с отдельными потребностями:

диетическое — диабетическое, низкокалорийное, без жира, без глютена или лактозы, с низким содержанием натрия;
религиозное — мусульманское, индуистское, кошерное;
вегетарианское — джайское, лакто-ово, восточное, азиатское, веганское.

Для детей предусмотрено специальное меню в категориях до/от 2 лет.

Регистрация на рейс

Регистрация на рейс в зале аэропорта работает в период от 2-3 часов до вылета и завершается за 40-60 минут, согласно расписания.

Важно! Через Интернет онлайн регистрация авиабилетов начинается за сутки до плановой линии и оканчивается за 1 час. Исключение онлайн-регистрации — рейсы в направлении Бастии, Ибицы, Дубровников и Ольвии.

Купить билеты или забронировать рейс можно через форму стартовой страницы перевозчика. Если в наличии есть акции, они выводятся под строкой заполнения данных.

Другая полезная информация

Изменить бронирование можно в срок за 24 часа до путешествия. Для отмены или переноса брони разработаны специальные формы по адресу faq.brusselsairlines.com/l/en/category/7c0537bi7a-change-cancel-and-refund в рубрике ЧаВо.

Обратите внимание: В Моих заказах при оформлении билета можно заранее выбрать место и, в дальнейшем, обменять, если есть незанятые кресла. Через платформу Plusgrade есть возможность повысить класс обслуживания, эта услуга платная.